La globalisation a favorisé le commerce international et les entreprises ont étendu leurs activités très rapidement à travers le monde entier.

Les multinationales font face à un challenge, non seulement sur le marché, mais aussi en termes fiscaux. Dès lors que les transactions économiques ont des effets dans différentes juridictions, le même revenu peut être taxé plus d’une fois : ce que l’on appelle une double imposition internationale.